Zakup od grupy VAT w JPK_V7

Grupa pod­mio­tów powią­za­nych finan­so­wo, eko­no­micz­nie i orga­ni­za­cyj­nie może utwo­rzyć gru­pę VAT. Takich pod­mio­tów jest coraz wię­cej. Funkcjonują co naj­mniej Grupa VAT PEKAO, Grupa VAT ING, Neuca Grupa VAT.

Fakturowanie przez członków Grupy VAT

Faktura VAT wysta­wio­na przez człon­ka gru­py VAT zawie­ra zwy­kle dwa NIPy. Dla przy­kła­du Grupa VAT ING wska­zu­je na swo­ich fak­tu­rach:

• dane sprze­daw­cy z dany­mi człon­ka gru­py VAT,
• dane wystaw­cy z dany­mi samej gru­py VAT.

Powstaje pyta­nie, któ­rym NIP nale­ży posłu­żyć przy zaewi­den­cjo­no­wa­niu fak­tu­ry w reje­strze VAT zaku­pu?

Czym jest grupa VAT i jej powstanie

Zgodnie z art. 15a Ustawy o podat­ku od towa­rów i usług Grupa VAT jest podat­ni­kiem. Grupa VAT naby­wa sta­tus podat­ni­ka z dniem wska­za­nym w umo­wie o utwo­rze­niu gru­py VAT, nie wcze­śniej jed­nak niż z dniem doko­na­nia reje­stra­cji. Zaś zgod­nie z art. 96 ust. 7ba usta­wy z chwi­lą reje­stra­cji gru­py VAT jako podat­ni­ka naczel­nik urzę­du skar­bo­we­go, z urzę­du, wykre­śla z reje­stru jako podat­ni­ka VAT człon­ka gru­py VAT. W kon­se­kwen­cji tej czyn­no­ści każ­dy czło­nek gru­py tra­ci swój sta­tus odręb­ne­go podat­ni­ka i sta­je się czę­ścią nowe­go podat­ni­ka VAT – gru­py VAT.

Grupa VAT w części ewidencyjnej JPK_V7

W czę­ści ewi­den­cyj­nej pli­ku JPK_V7, będą­cej reje­strem VAT zaku­pu, nale­ży podać numer iden­ty­fi­ka­cyj­ny gru­py VAT. Zgodnie bowiem z § 11 ust. 4 pkt 1 Rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15.10.2019 r. w spra­wie szcze­gó­ło­we­go zakre­su danych zawar­tych w dekla­ra­cjach podat­ko­wych i w ewi­den­cji w zakre­sie podat­ku od towa­rów i usług cześć ewi­den­cyj­na pli­ku JPK_V7 powin­na zwie­rać m.in.  numer, za pomo­cą któ­re­go dostaw­ca lub usłu­go­daw­ca jest ziden­ty­fi­ko­wa­ny na potrze­by podat­ku lub podat­ku od war­to­ści doda­nej, zapi­sy­wa­ny poprzez wyod­ręb­nie­nie kodu kra­ju oraz kodu cyfro­wo-lite­ro­we­go.

Grupa VAT w księgach rachunkowych

Natomiast w księ­gach rachun­ko­wych nale­ża­ło­by ujmo­wać takie fak­tu­ry zgod­nie z dany­mi sprze­daw­cy, tj. kon­tra­hen­ta fak­tycz­ne­go (człon­ka gru­py VAT). To na potrze­by roz­ra­chun­ków czy obo­wiąz­ków zwią­za­nych z podat­kiem docho­do­wym. Warto zazna­czyć, że w aktu­al­nie dys­ku­to­wa­nym pro­jek­cie roz­po­rzą­dze­nia w spra­wie nowej wer­sji struk­tur JPK_KR i JPK_ST wpro­wa­dza się wymóg wyka­zy­wa­nia nume­ru iden­ty­fi­ka­cji podat­ko­wej kon­tra­hen­ta.